第一條 為規(guī)范審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，促進(jìn)依法行政和依法審計(jì)，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條 本辦法所稱的審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反審計(jì)法的行為，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的范圍、種類和幅度內(nèi),對(duì)違法行為作出行政處罰時(shí)自由裁量的權(quán)限。

第三條 我局行使審計(jì)行政處罰自由裁量行為，適用本實(shí)施辦法。法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)范性文件對(duì)審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)行使已有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四條 行使審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰法定原則。以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，依照法定的審計(jì)執(zhí)法程序，在法定的審計(jì)處罰種類和幅度范圍內(nèi)，作出審計(jì)行政處罰。

第五條 行使審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循過(guò)罰相當(dāng)原則。以事實(shí)為依據(jù)，根據(jù)當(dāng)事人（被審計(jì)單位或直接責(zé)任人員，下同）違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及對(duì)社會(huì)的危害程度等因素綜合裁量，作出的審計(jì)行政處罰要與違法行為相當(dāng)。

第六條 行使審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開原則。對(duì)違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)等相同或相似的案件，適用的法律依據(jù)、處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相當(dāng)。對(duì)違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須是已經(jīng)依法公布的；作出審計(jì)行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)等內(nèi)容，必須及時(shí)、清楚地告知當(dāng)事人。

第七條行使審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合原則。
對(duì)情節(jié)輕微的違法行為，以教育為主、處罰為輔，促進(jìn)規(guī)范管理，教育當(dāng)事人自覺守法。

第八條 實(shí)施審計(jì)行政處罰自由裁量，應(yīng)根據(jù)違法行為事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果的輕重程度、改正違法行為狀況和當(dāng)事人的主觀過(guò)錯(cuò)程度等因素，確定給予免予處罰、減輕處罰、從輕處罰和從重處罰。

（一）免予處罰，是指對(duì)當(dāng)事人的違法行為依法不再給予行政處罰；

（二）減輕處罰，是指低于法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度最低限確定處罰；

（三）從輕處罰，是指在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內(nèi)確定較輕的處罰，但不得低于最低限；

（四）從重處罰，是指在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內(nèi)確定較重的處罰，但不得高于最高限。

第九條對(duì)有下列情形之一的違法行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從輕、減輕或者免予處罰：

（一）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，經(jīng)審計(jì)查出后，認(rèn)真檢查錯(cuò)誤并及時(shí)糾正的；

（二）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的款額較小、情節(jié)輕微，自行糾正的；

（三）能夠認(rèn)真自查，并主動(dòng)消除或者減輕違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為危害后果的；

（四）受他人脅迫等非主觀過(guò)錯(cuò)造成有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的；

（五）配合審計(jì)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（六）除法律另有規(guī)定外，違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰（處罰時(shí)效從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算）；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他情形。

第十條 對(duì)有下列情形之一的違法行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

（一）單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)制下屬人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的；

（二）挪用或者克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)等專項(xiàng)資金和物資的；

（三）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的數(shù)額較大、情節(jié)惡劣、后果嚴(yán)重的；

（四）阻撓、抗拒審計(jì)或者拒不糾正錯(cuò)誤的；

（五）拒不提供或者故意提供虛假會(huì)計(jì)資料的；

（六）屢查屢犯的；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他情形。

（八）對(duì)舉報(bào)人、證人打擊報(bào)復(fù)的；

（九）在發(fā)生自然災(zāi)害或其他非常情況下實(shí)施違法行為的；

（十）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的情形。

第十一條 實(shí)施自由裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)遵循下列規(guī)則：

（一）查清違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度；

（二）符合立法目的和社會(huì)公共利益；

（三）必須處罰的，應(yīng)當(dāng)給予處罰；

（四）初犯從輕、屢犯從重；

（五）可予處罰、可不予處罰的，以教育為主，一般不予處罰；

（六）可給予較輕處罰，也可給予較重處罰的，一般應(yīng)當(dāng)給予較輕處罰；

（七）給予行政處罰，一般不超過(guò)違法者的實(shí)際承受能力。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰種類和幅度內(nèi)實(shí)施行政處罰。
審計(jì)行政處罰的種類包括：

（一）警告；

（二）通報(bào)批評(píng)；

（三）沒收違法所得；

（四）罰款；

（五）依法采取的其他處罰措施。

第十三條 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三條的規(guī)定，國(guó)家與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)家其他規(guī)定均屬審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù)。因此，我局執(zhí)行國(guó)家與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的其他法律法規(guī)和國(guó)家其他規(guī)定進(jìn)行行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，一般情況下，可在法定職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)則掌握：

（一）對(duì)減輕處罰的行為，適用的處罰種類包括警告或低于法定下限的罰款；

（二）對(duì)從輕處罰的行為，適用的處罰種類包括警告或較小數(shù)額的罰款（法定下限以上至法定上限的50%；無(wú)下限的，1000元至法定上限的50%）；

（三）對(duì)從重處罰的行為，適用的處罰種類包括沒收違法所得、通報(bào)批評(píng)或者較大數(shù)額的罰款（法定上限的50%以上至法定上限）。

（四）對(duì)依法既可實(shí)施單處又可實(shí)施并處的違法行為，屬于輕微和一般違法行為的，可以實(shí)施單處的處罰方式；屬于嚴(yán)重違法行為的，一般優(yōu)先適用并處的處罰方式。

（五）對(duì)多部法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)相同的違法行為設(shè)有不同處罰標(biāo)準(zhǔn)的可以合并使用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。但應(yīng)當(dāng)遵循上位法優(yōu)于下位法、專門法優(yōu)于普通法、后法優(yōu)于前法的原則。

（六）對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的處罰。

第十四條 對(duì)被審計(jì)單位及有關(guān)責(zé)任人員違反《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和有關(guān)審計(jì)方面的法律法規(guī)的，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和《鶴山市審計(jì)局審計(jì)行政處罰自由裁量標(biāo)準(zhǔn)》（見附件）進(jìn)行處理處罰。

第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰不得有下列情形：

（一）考慮不應(yīng)當(dāng)考慮的因素或不考慮應(yīng)當(dāng)考慮的因素；　

（二）行政處罰不符合法律、法規(guī)、規(guī)章的立法目的，或者處罰動(dòng)機(jī)不良，假公濟(jì)私，打擊報(bào)復(fù)；

（三）相同情況不同處罰，不同情況相同處罰，又不能說(shuō)明法定理由；

（四）行政處罰違背社會(huì)公認(rèn)的常理、道德、慣例；　

（五）未查清違法事實(shí)、情節(jié)或認(rèn)定事實(shí)、情節(jié)有誤，輕率作出行政處罰。

第十六條 對(duì)違法行為的審計(jì)處理和行政處罰，均應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體討論審定。
在法律法規(guī)規(guī)定的處罰區(qū)間中，實(shí)施下限以下處罰且罰款金額3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，由項(xiàng)目審計(jì)股、主管該項(xiàng)目的副局長(zhǎng)、局長(zhǎng)召開小型業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

下列事項(xiàng)由局務(wù)會(huì)議審定：

1. 違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為需通報(bào)批評(píng)、移送紀(jì)檢、監(jiān)察、司法處理的；

2. 對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為金額下限以上罰款且金額在3萬(wàn)元以上；有違法所得，處違法所得1倍以上罰款的且金額在3萬(wàn)元以上；

3. 對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的責(zé)任人員處以2千元以上罰款的。

第十七條 審計(jì)組在送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見書時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)就審計(jì)認(rèn)定的違法事實(shí)和處理處罰意見征求當(dāng)事人的意見，充分聽取被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員的陳述和申辯。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議如作出較被審計(jì)單位反饋意見加重的處理處罰決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)審計(jì)決定書前再次告知被審計(jì)單位并說(shuō)明理由。

第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)在作出下列審計(jì)處罰前，符合聽證條件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)審計(jì)聽證告知書，告知當(dāng)事人在收到審計(jì)聽證告知書之后3日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計(jì)聽證會(huì)：

（一）對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額5%以上且金額在10萬(wàn)元以上罰款的。其中“5%以上”，是指一次實(shí)施的對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位的累計(jì)罰款金額占所對(duì)應(yīng)的違法行為金額總和（未處以罰款的違法金額不計(jì)）的5%以上；“10萬(wàn)元以上”，是指一次實(shí)施的對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位各種違法行為罰款的累計(jì)金額。

（二）對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以2,000元以上罰款的。
當(dāng)事人要求聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法舉行聽證。

第十九條 法律、規(guī)章明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正的違法違規(guī)行為，必須出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告或下達(dá)審計(jì)決定書，要求當(dāng)事人改正或限期改正違法行為。實(shí)施審計(jì)行政處罰的，應(yīng)當(dāng)向其下達(dá)審計(jì)決定書或?qū)徲?jì)處罰決定書。

向當(dāng)事人出具或下達(dá)的審計(jì)結(jié)論性文書中，應(yīng)當(dāng)清楚、完整地表述違法違規(guī)事實(shí)，包括違法違規(guī)主體、時(shí)間、地點(diǎn)或出處、起因、經(jīng)過(guò)、結(jié)果、截至審計(jì)時(shí)的狀況等，同時(shí)應(yīng)當(dāng)明確引用對(duì)違法違規(guī)行為定性和處理處罰的法規(guī)依據(jù)及其條款。

第二十條 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)處理處罰的監(jiān)督檢查，建立行政監(jiān)督與指導(dǎo)的長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的違法行為，應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位90日內(nèi)落實(shí)整改，同時(shí)指導(dǎo)其及時(shí)采取措施，主動(dòng)糾正違法行為，建立健全有關(guān)制度，有效避免再次發(fā)生同類違法行為。

第二十一條 建立健全審計(jì)行政處罰先例制度。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為作出的處理處罰決定，應(yīng)當(dāng)作為以后對(duì)同類違法行為進(jìn)行行政處罰的先例。

適用先例制度的對(duì)象，應(yīng)當(dāng)是事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度和當(dāng)事人主觀過(guò)錯(cuò)相當(dāng)?shù)倪`法行為。

適用先例制度的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)使相同或相似違法行為受到的行政處罰的種類、幅度及程序一致或者基本一致。

遇有特殊情形，經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體討論審定，可以作出不同于先例的例外裁量，但應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定中說(shuō)明特殊理由。

第二十二條 我局相關(guān)職能部門和人員應(yīng)當(dāng)按照《鶴山市審計(jì)局審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制度》中分解落實(shí)的職權(quán)和責(zé)任，按規(guī)定的執(zhí)法程序、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限，認(rèn)真履行各環(huán)節(jié)職責(zé)，并嚴(yán)格執(zhí)行審前公示制度、重大審計(jì)事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告制度、審計(jì)對(duì)話會(huì)議記錄制度、審計(jì)三級(jí)復(fù)核制度（審計(jì)組長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人、法規(guī)股）、審計(jì)報(bào)告集體審定制度、審計(jì)回訪制度等內(nèi)部配套制度，以保證審計(jì)質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)執(zhí)法水平和執(zhí)法效能?！?/p>

第二十三條 有下列情形之一構(gòu)成執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的，依照《鶴山市審計(jì)局審計(jì)執(zhí)法過(guò)失責(zé)任追究制度》的規(guī)定追究有關(guān)人員的過(guò)錯(cuò)責(zé)任：

（一）因行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，造成行政處罰案件被人民法院生效判決撤銷、變更或確認(rèn)違法的；

（二）因行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，造成行政處罰案件被復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷、變更或確認(rèn)違法的；

（三）因行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，引起當(dāng)事人投訴，在社會(huì)上造成不良影響的。

第二十四條 本實(shí)施辦法由鶴山市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條 本實(shí)施辦法自2016年8月22日起施行。