中國共產(chǎn)主義青年團鶴山市委員會：

按照《關(guān)于2018年“小金庫”專項治理和扶貧等民生領域資金檢查工作實施方案的通知》（鶴財監(jiān)〔2018〕7號）文件要求，我局于2018年9月-10月期間，對你單位進行了“小金庫”專項治理和扶貧等民生領域資金重點檢查，現(xiàn)將檢查情況反饋如下:

一、單位基本情況

統(tǒng)一社會信用代碼：13440784007085772D

基本職能：中國共產(chǎn)主義青年團鶴山市委員會是主管全市共青團工作的職能部門。其主要職能：組織青年、引導青年、服務青年、維護青少年權(quán)益。

機構(gòu)性質(zhì)：群體團體

機構(gòu)地址：廣東省江門市鶴山市沙坪街道前進路18號

單位負責人：劉海波

機構(gòu)設置：

（一）本部門預算為部門預算為局（委、辦）本級預算。

（二）人員構(gòu)成情況：青年團鶴山市委員會編制7人，實有7人，不占編人員1人，離退休0人。

二、預算收入的管理情況

（一）2017年公開預算收入數(shù)為176.49萬元。其中：一般公共預算撥款143.69萬元，政府性基金預算撥款32.80萬元。  

（二）2017年總收入合計數(shù)為2,056,130.43元。其中：

1、財政撥款收入1,639,878.46元，是公開預算收入合計數(shù)的92.92%。其中：基本支出撥款1,258,224.21元，項目支出撥款381,654.25元。

2、其他資金收入416,251.97元，其中：項目資金281,902.00元，非項目資金134,349.97元。

項目資金收入合計281,902.00元，包括收入江門日報轉(zhuǎn)入馬拉松活動義工補貼19,550.00元，2016年團費19,125.00元，江門上級資金-益苗計劃工作經(jīng)費10,000.00元，江門上級資金-暖橋?qū)ｍ椯Y金5,500.00元，政法委2017年西江音樂節(jié)活動經(jīng)費5,000.00元，總工會2017年西江音樂節(jié)活動經(jīng)費10,000.00元，拓荒者店退回2016年9月重復支付彩跑活動文化衫經(jīng)費16,790.00元，收入各小學購書款合計128,970.00元，活力在基層賽季獎金3,000.00元，希望家園建設經(jīng)費20,000.00元，鐵夫畫閣活動贊助費15,000.00元，2017年團費28,967.00元。

經(jīng)審查，2017年12月團市委收入團費28,967.00元，上繳江門團委鶴山團費24,866.00元，剩余4,101.00元，留存自用（主要用于團的活動，團員、團干部教育、培訓、獎勵和訂閱中國青年報、中國青年雜志等團的機關(guān)報刊等方面）。

團市委的團費賬戶為開戶行廣發(fā)銀行股份有限公司江門鶴山支行，賬戶名中國共產(chǎn)主義青年團鶴山市委員會，賬號103302505010000729，團費以團市委的名義單獨設立銀行賬戶，符合?？顚Ｓ玫囊?guī)定。

（三）團市委會計賬面反映沒有處置國有資產(chǎn)的收益。

三、預算支出管理情況

團市委2017年度總預算支出數(shù)為176.49萬元，其中：一般公共服務支出117.52萬元，社會保障和就業(yè)支出12.70萬元，醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出3.75萬元，住房保障支出9.72萬元，其他支出32.80萬元。賬面實際發(fā)生總支出數(shù)為2,114,938.17元。

（注：2017年實際發(fā)生總支出為2,114,938.17元，含增加預算及調(diào)整預算。其中：1、財政撥款支出1,639,878.46元，其中：基本支出1,275,111.55元，項目支出364,766.91元；2、其他資金支出475,059.71元，其中：項目支出269,977.00元，非項目支出205,082.71元。）

團市委“三公經(jīng)費”的預算及預算執(zhí)行的基本情況如下：

（一）因公出國（境）費用

團市委2017年度沒有出國(境)事項發(fā)生，此項費用不存在。

（二）公務用車購置及運行維護費

團市委2017年公務用車購置及運行費用預算為4.60萬元，實際支出金額為45,928.87元，其中汽車維修保養(yǎng)費14,552.00元，充值油卡7,200.00元，公車服務平臺車輛維修維護費20,000.00元，購買保險3,406.87元，路費770.00元。

團市委持有車輛1輛，會計賬面原值合計金額為239,600.00元，車牌號為：粵JY9686，車型：小型普通客車，經(jīng)檢查核實團市委提供的機動車行駛證，上述車輛機動車所有人為：鶴山市青年聯(lián)合會。根據(jù)2018年8月8日團鶴字〔2018〕47號《關(guān)于車輛粵JY9686處置方式的請示》注明：“因當時團市委無公務用車編制，故機動車所有人為鶴山市青年聯(lián)合會?！?/p>

根據(jù)2018年8月2日鶴財資函〔2018〕23號《關(guān)于〈團市委車輛粵JY9686的情況說明及轉(zhuǎn)贈請示〉的復函》，車輛粵JY9686（機動車所有人為：鶴山市青年聯(lián)合會）由團市委以鶴山市青年聯(lián)合會名義通過政府采購程序辦理采購，由財政出資購置，屬于黨政機關(guān)公務用車車改革范圍的車輛。另外，2018年8月8日《鶴山市人民政府辦公室文件呈批表》注明：同意將鶴山市青年聯(lián)合會名下的粵JY9686小客車調(diào)配給團市委使用。

團市委登記“團市委車輛使用情況”，分別登記車輛使用日期，車牌號、出車具體時間、出車事由、使用人、使用部門和還車時間。

團市委登記了加油卡充值情況臺賬，加油卡號為10001144000144622794，團市委建立了健全的用油登記制度，可以清晰查詢油卡使用時間和使用金額以及每月充值情況。

（三）公務接待費

團市委2017年公務接待費預算為1.60萬元，實際支出金額為15,989.00元。2017年團市委公務接待費支出情況如下表所示：

2017年團市委公務接待費支出明細表

經(jīng)審核，上述接待費支出符合《廣東省黨政機關(guān)國內(nèi)公務接待管理辦法》（粵辦發(fā)〔2014〕12號）第七條“ 接待單位應當根據(jù)規(guī)定的接待范圍，嚴格接待審批控制，對能夠合并的公務接待統(tǒng)籌安排。無公函的公務活動和來訪人員一律不予接待。公務活動結(jié)束后，接待單位應當如實填寫接待清單，并由相關(guān)負責人審簽。接待清單包括接待對象的單位、姓名、職務和公務活動項目、時間、場所、費用等內(nèi)容。”、第十四條“接待費報銷憑證應當包括財務票據(jù)、派出單位公函或者相關(guān)審批件和接待清單?！钡囊?guī)定。

（四）會議費

團市委2017年度沒有發(fā)生會議費。

（五）培訓費

團市委2017年培訓費預算金額為0元，實際支出數(shù)為0元，賬上反映的培訓費支出為2.95萬元，主要用于基層團干部和團員的培訓支出，其中全省團干主體培訓班（井岡山）差旅費2,610.00元，第七至十期團干培訓講師費9,500.00元，江門市少先隊輔導員骨干培訓班來回交通費1,420.00元，2017年鶴山市青年團干基層建設活動策劃費（團鶴字〔2017〕40號）13,970.00元，租用黨校培訓場地費2,000.00元。經(jīng)審查，我們未見調(diào)整預算的相關(guān)文件。

（六）公務卡的設置與使用。

經(jīng)檢查，團市委設置公務卡3張，分別是

使用人：張倚渟

使用人：何翠英

使用人：劉正才

經(jīng)抽查團市委相關(guān)會計憑證，持卡人辦理公務卡消費支出報銷業(yè)務時有填制報銷單，并附有發(fā)票等有關(guān)財務報銷憑證及公務卡消費憑證，執(zhí)行報銷程序。

四、資產(chǎn)管理情況

團市委2017年固定資產(chǎn)期初余額為298,570.00元，本年增加固定資產(chǎn)5,094.00元，本年減少固定資產(chǎn)0.00元，期末余額為303,664.00元。

其中：通用設備300,264.00元（其中：通用設備包括計算機設備及軟件26,245.00元，辦公設備25,940.00元，車輛239,600.00元，機械設備5,780.00元，通信設備2,699.00元）；專用設備150.00元；家具、用具、裝具及動植物3,250.00元。

經(jīng)審計，團市委未及時登記固定資產(chǎn)臺賬，2017年購入的固定資產(chǎn)并沒有登記在固定資產(chǎn)臺賬中。以上行為不符合《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》（財辦〔2006〕52號）第二十八條“行政事業(yè)單位進行資產(chǎn)清查，要做到賬賬、賬實相符，不重不漏，查清資產(chǎn)來源、去向和管理情況，找出管理中存在的問題，完善制度、堵塞管理漏洞?！眻F市委應及時對固定資產(chǎn)進行定期清查盤點工作，并將固定資產(chǎn)情況全面地反映在固定資產(chǎn)臺賬中。

團市委2017年度會計賬面沒有計提折舊。但2018年6月報送的《2017年度中國共產(chǎn)主義青年團鶴山市委員會財務報告》中表4“凈資產(chǎn)差異表”顯示，固定資產(chǎn)補提累計折舊219,408.61元。在新行政事業(yè)單位會計制度的規(guī)定下，固定資產(chǎn)應計提累計折舊，自2014年1月1日起，行政單位應該嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編制財務報表，補計提的累計折舊應及時反映在固定資產(chǎn)臺賬中。

上述做法不符合《行政單位會計制度》（財庫〔2013〕218號）第十二條“行政單位應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠。”的規(guī)定。

經(jīng)檢查，團市委2017年度沒有處置固定資產(chǎn)。也未按規(guī)定對固定資產(chǎn)進行定期盤點。

五、設立“小金庫”情況

我們以查看會計憑證、財務賬簿為主要手段，對2017年團市委的財務收支情況進行審查，并對單位主要財務人員進行詢問。工作小組未發(fā)現(xiàn)團市委違規(guī)違紀設立“小金庫”的行為發(fā)生。

六、扶貧等民生領域資金檢查情況

經(jīng)檢查，團市委沒有涉及扶貧等民生領域資金。

七、部門預算及預算執(zhí)行的基本情況

根據(jù)團市委提供的《2017年共青團鶴山市委員會部門預算表》，并核對團市委2017年度的相關(guān)會計財務資料，團市委2017年度部門預算執(zhí)行情況如下表所示：

團市委2017年度預算與賬面實際列支數(shù)對比表

單位：元

如上表所述，團市委2017年度總預算支出1,764,886.00元，賬面實際列支財政撥款支出數(shù)1,639,878.46元，節(jié)約125,007.54元。建議團市委建立健全的單位預算管理體制，強化預算的分配和監(jiān)督職能，維護預算的嚴肅性，保證資金的合理使用和正常運行，促進單位各項事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使單位的預算編制走向科學化、規(guī)范化、法制化。

八、檢查發(fā)現(xiàn)的其他情況

（一）設置現(xiàn)金日記賬不規(guī)范。

我們于2018年10月17日對庫存現(xiàn)金進行盤點，盤點現(xiàn)金余額為0.00元。團市委提供的出納現(xiàn)金日記賬，只登記到2018年8月，9月至10月尚未進行登記。按照《行政單位會計制度》的規(guī)定，行政單位應當設置“現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

經(jīng)對單位主要財務人員進行詢問，團市委現(xiàn)金支出的程序是先用公務卡支出或者個人墊支，拿到報銷單據(jù)再從銀行提取現(xiàn)金報銷，不存在現(xiàn)金結(jié)余情況。

以上行為不符合《會計基礎工作規(guī)范》第六十條第七款規(guī)定“……現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。”

出納員應按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務?，F(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；銀行存款賬面余額與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調(diào)整。單位上級部門主管要加強內(nèi)控管理，層層把關(guān)。

（二）銀行存款日記賬登記不完整。

團市委截止2017年12月31日銀行存款余額為488,422.99元，包含了5個銀行賬戶，與銀行對賬單相符。但銀行存款日記賬只登記4個銀行賬戶，故銀行存款日記賬的余額與會計賬面不一致。銀行存款日記賬已登記的賬戶分別是（1）廣發(fā)銀行,開戶名:中國共產(chǎn)主義青年團鶴山市委員會,賬號：103302516010000377，年末余額96,854.97元。（2）廣發(fā)銀行,開戶名:中國共產(chǎn)主義青年團鶴山市委員會，賬號：103302505010000729，年末余額9,276.65元。（3）廣發(fā)銀行,開戶名:共青團鶴山市委員會工會,賬號:9550880200846800133,年末余額280.39元。（4）廣發(fā)銀行,零余額賬戶開戶名:中國共產(chǎn)主義青年團鶴山市委員會,賬號:103302505010000588,年末余額0元。沒有登記的賬戶為：中國工商銀行住房公積金（2012003000187）。

上述行為不符合《中華人民共和國會計法》第一章第三條“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。”的規(guī)定。

按照《行政單位會計制度》的規(guī)定，行政單位應當按開戶銀行或其他金融機構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，行政單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

（三）部分憑證證據(jù)不充分。如：2017年4月26號憑證，購入固定資產(chǎn)1,599.00元，沒有任何附件。團市委沒有提供有效的采購申報資料，也沒有發(fā)票和收據(jù)證明。

（四）會計處理不規(guī)范問題

1、大部分會計憑證沒有反映二級以下明細科目，如：2017年6月7號憑證，沒有設置二級明細。工作組對會計憑證下的票據(jù)支出的真實性難以追溯核實。

2、部分憑證附件沒有附在相應的憑證后面，如：《廣東省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)》“會議場地費”，開具日期2017年4月18日，票據(jù)號AZ07237852，該原始票據(jù)沒有附在相應的會計憑證后面，而是直接放在憑證簿的第一頁，而相關(guān)會計憑證則在憑證簿的中間，票據(jù)存放混亂。

3、憑證原始資料不齊全，例如2017年12月1日15號憑證，摘要“12月補貼和后勤臨工工資”，金額為22,131.01元，憑證后面只附了“財政資金授權(quán)支付憑證”和銀行客戶回單，沒有具體的人員工資明細和工資簽收單，無法確認工資如何發(fā)放，工資發(fā)放是否落實到位。

以上做法不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）第十二條“單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：（七）單據(jù)控制。......在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)”的規(guī)定。

（五）根據(jù)團市委提供的2017年收入支出表數(shù)據(jù)顯示，2017年收支差額為-58,807.74元，其中其他資金收支差額為-58,807.74元。

根據(jù)團市委提供的2017年12月31日資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)顯示，2017年“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”年初余額為175,219.75元，本年期末余額為106,412.01元，資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動為-68,807.74元。而團市委提供的收入支出表，“本期收支差額”為-58,807.74元，針對“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目資產(chǎn)負債表與收入支出表之間差額為10,000.00元。

經(jīng)審查明細賬，原因是2017年1月31日有一筆調(diào)賬，減少“其他收入-項目資金”貸方金額10,000.00元，增加“其他收入-非項目資金”貸方金額10,000.00元。但統(tǒng)計收入支出表“其他收入-項目資金”項目時，也把10,000.00元包含在內(nèi)。但是查詢會計憑證，該筆調(diào)賬并沒有制作會計憑證，明細賬的摘要中也沒有說明因什么原因調(diào)賬，無法確認報表是否真實可靠。

以上行為不符合《政府會計準則—基本準則》第二章第十一條“政府會計主體應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠?！钡囊?guī)定。

九、審計建議

針對審計發(fā)現(xiàn)的存在問題，對團市委提出以下審計建議：

（一）建立健全單位預算管理制度，統(tǒng)籌做好單位預算編制工作，合理安排預算支出。

（二）加強對財務的管理，按照會計制度的規(guī)定，嚴格進行會計核算；加強對會計人員的職業(yè)培訓，加強單位會計檔案管理工作，建立和完善會計檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度。

（三）加強貨幣資金管理制度。按《行政單位會計制度》規(guī)定設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

按照《行政單位會計制度》的規(guī)定，事業(yè)單位應當設置“現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

按照《行政單位會計制度》的規(guī)定，事業(yè)單位應當按開戶銀行或其他金融機構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

（四）團市委應根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立健全單位內(nèi)部控制制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行，定期或不定期對單位庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進行盤點。

鶴山市財政局

2019年1月11日