鶴山市信盈企業(yè)管理顧問有限公司：

　　根據江門市財政局《轉發(fā)廣東省財政廳關于組織開展全省會計部門會計評估監(jiān)督檢查工作的通知》要求，我局于2019年9月至10月對你公司2018年的代理記賬執(zhí)業(yè)質量、設立條件和會計信息質量等情況進行專項檢查。鶴山市信盈企業(yè)管理顧問有限公司對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責?，F(xiàn)將檢查情況反饋如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市信盈企業(yè)管理顧問有限公司（以下簡稱信盈企業(yè)管理顧問有限公司）成立于2007年02月12日，注冊資本為人民幣壹拾萬元整，法定代表人是王志坤，企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼91440784799307133Y，地址：鶴山市沙坪街道富華路105號。經營范圍：企業(yè)管理咨詢，財務、稅務顧問，代理工商登記，代理記賬，銷售計算機軟件。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動。）

　　二、機構設立及備案情況

　　信盈企業(yè)管理顧問有限公司取得代理記賬許可書，編號 DLJZ44078420170005，2018年備案的機構人員數(shù)量7人，其中具有中級會計師職稱的1人，初級會計師職稱的2人，所有人員都有會計從業(yè)資格證書。

　　符合中華人民共和國財政部令第80號《代理記賬管理辦法》第四條“（二）、持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員不少于3名；（三）、主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格且為專職從業(yè)人員。”的條件。

　　經檢查，我們發(fā)現(xiàn)從業(yè)人員李韻婷、呂泠蕙在代理記賬機構年度備案表中沒有備案。

　　三、執(zhí)業(yè)質量情況

　　信盈企業(yè)管理顧問有限公司在代理記賬業(yè)務上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內容，根據委托人提供的原始憑證和其他相關資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務。按規(guī)定對委托方的經濟業(yè)務進行如實反映，編制財務報表，及時反映會計信息。每月賬務處理完畢，按時編制會計報表和財務報告。能夠根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，依法按時申報、交納各項稅款。

　　我們在信盈企業(yè)管理顧問有限公司的代理記賬業(yè)務抽查了部分單位進行檢查，我們發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┪磭栏癜础洞碛涃~管理辦法》中有關委托合同的相關規(guī)定執(zhí)行。鶴山市信盈企業(yè)管理顧問有限公司與鶴山市小軍駕校有限公司、鶴山市賢士工藝品有限公司等18間公司發(fā)生代理記賬業(yè)務，但并未簽訂委托合同。不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎上，訂立書面委托合同?！钡囊?guī)定。

　?。ǘ┪磭栏駡?zhí)行與委托方簽訂的《代理記賬合同》。未按《代理記賬合同》規(guī)定收取鶴山市傳晟貨運代理服務有限公司代理記賬費，按照鶴山市傳晟貨運代理服務有限公司和鶴山市信盈企業(yè)管理顧問有限公司于2018年1月簽訂的《代理記賬合同》，約定2018年1月至2018年12月代理記賬費為600.00元/月，經我們檢查發(fā)現(xiàn)，2018年1月-12月信盈企業(yè)管理顧問有限公司收取鶴山市傳晟貨運代理服務有限公司的代理記賬費為500.00元/月，與代理記賬合同不符。

　　（三）存在未及時移交會計資料的情況。我們檢查發(fā)現(xiàn)信盈企業(yè)管理顧問有限公司在2019年8月后才將2018年的會計資料移交給部分委托方。

　　（四）對部分會計憑證審核不夠嚴謹。我們在抽查時發(fā)現(xiàn)鶴山市金標致彈簧制品有限公司：（1）記賬憑證的制單、復核均為同一人；（2）原始單據審核不夠嚴謹，增值稅發(fā)票未蓋發(fā)票專用章。抽查鶴山市金碧房地產有限公司的會計資料時發(fā)現(xiàn)其提供的工資表簽收單并沒有簽名，但仍據以記賬。

　　四、信盈企業(yè)管理顧問有限公司的會計信息質量情況

　　經檢查，我們發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┦杖牒怂悴灰?guī)范。信盈企業(yè)管理顧問有限公司以開票時間作為確認收入實現(xiàn)時點，而非在提供服務交易完成且收到款項或取得收款權利時確認收入。如：信盈企業(yè)管理顧問有限公司在2018年9月開具發(fā)票并確認了對鶴山市偉明投資有限公司2017年1-12月的代理記賬收入。按照《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經實現(xiàn)的收入，無論款項是否收到，都應當作為當期的收入。

　?。ǘ┦罩Ч芾聿灰?guī)范，存在由法定代表人代收代支現(xiàn)象。信盈企業(yè)管理顧問有限公司通過法定代表人代收公司收入，未存入單位銀行結算賬戶，并由法定代表人代支出日常費用等。2018年信盈企業(yè)管理顧問有限公司利用法定代表人個人賬戶代收260,403.53元，代支760,885.28元。

　?。ㄈ┪唇⒔∪膬炔靠刂浦贫龋M用支出無審批。費用支出僅憑發(fā)票支出，未見審批手續(xù)。

　?。ㄋ模┎糠謴臉I(yè)人員在代理記賬機構年度備案表中沒有備案。信盈企業(yè)管理顧問有限公司的李韻婷、呂泠蕙在代理記賬機構年度備案表中并沒有備案，違反了中華人民共和國財政部令第80號《代理記賬管理辦法》第十七條相關規(guī)定，未向審批機關報送專職從業(yè)人員變動情況。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┌凑铡洞碛涃~管理辦法》第十二條的要求，規(guī)范合同管理，嚴格執(zhí)行合同條款。

　　（二）提高代理記賬從業(yè)人員的專業(yè)水平和業(yè)務能力，按照《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，從而提高代理記賬客戶的會計信息質量。

　?。ㄈτ谛庞髽I(yè)管理顧問有限公司本身，按照《小企業(yè)會計準則》、《代理記賬管理辦法》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權責發(fā)生制確認收入的實現(xiàn)，規(guī)范公司收支管理，完善內部審批制度，并按時向審批機關上報專職從業(yè)人員變動情況。

　鶴山市財政局

　　                                       2019年11月7日