鶴山市中醫(yī)院：

　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈鶴山市財政局2022年專項資金監(jiān)督檢查工作方案〉的通知》（鶴財監(jiān)〔2022〕6號），我局于2022年9月對鶴山市中醫(yī)院（以下簡稱“中醫(yī)院”）2021年度的財務(wù)收支情況進(jìn)行了重點檢查。檢查情況如下：

　　一、單位基本情況

　　機構(gòu)名稱：鶴山市中醫(yī)院

　　統(tǒng)一社會信用代碼：124407844561367901

　　機構(gòu)性質(zhì)：事業(yè)單位

　　機構(gòu)地址：廣東省江門市鶴山市沙坪街道人民路24號

　　負(fù) 責(zé) 人：呂世權(quán)

　　經(jīng)費來源：財政補助二類

　　二、2021年1-12月財務(wù)收支情況

　?。ㄒ唬?021年度總收入180,383,858.95元

　　1.財政撥款收入11,739,184.35元，其中基本支出撥款2,912,110.00元、項目支出撥款8,827,074.35元；

　　2.事業(yè)收入（醫(yī)療收入）166,737,027.12元，其中門急診收入87,547,526.41元（包含藥品收入40,138,334.91元）、住院收入78,302,220.19元（包含藥品收入15,173,014.33）；

　　3.捐贈收入200,000.00元；

　　4.利息收入14,986.24元；

　　5.其他收入1,692,661.24元。

　?。ǘ?021年度總費用支出189,495,173.49元

　　1.業(yè)務(wù)活動費用166,856,730.55元，其中財政基本撥款經(jīng)費2,653,118.00元、財政項目撥款經(jīng)費3,977,719.61元、其他經(jīng)費160,225,892.94元；

　　2.單位活動費用21,034,906.40元，其中財政基本撥款經(jīng)費258,992.00元、財政項目撥款經(jīng)費1,317,871.59元、其他經(jīng)費19,458,042.81元；

　　3.其他費用1,583,536.54元。

　?。ㄈ?021年度本年盈余-9,091,314.54元

　　其中財政項目盈余3,531,483.15元、醫(yī)療盈余-12,622,797.69元。

　　三、設(shè)備采購執(zhí)行情況

　　中醫(yī)院已建立《設(shè)備采購管理制度》《設(shè)備驗收制度》等制度，明確設(shè)備采購過程的程序和流程。

　　經(jīng)抽查中醫(yī)院設(shè)備采購資料，中醫(yī)院設(shè)備通過招投標(biāo)方法購入體外沖擊波疼痛治療系統(tǒng)、線偏振光疼痛治療儀、高清電子胃腸鏡系統(tǒng)、急性透析和體外血液治療機等設(shè)備，附有采購請示、中標(biāo)通知書、“三重一大”會議報備表、黨組會議記錄、發(fā)票、出庫單、付款審批表、采購合同、安裝驗收記錄，設(shè)備采購的付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。

　　四、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　經(jīng)檢查，中醫(yī)院提供的會計資料比較完整、真實；財務(wù)管理比較集中，堅持了“一支筆”審批制度，建立了相關(guān)財務(wù)管理辦法和制度，2021年度的財政、財務(wù)收支基本真實、合法。但在檢查過程中，仍發(fā)現(xiàn)存在以下問題：

　　（一）存在負(fù)債經(jīng)營情況

　　截至2021年底，中醫(yī)院年末仍有短期借款。

　?。ǘ齑嫖锲返谋P盈盤虧處理不規(guī)范

　　鶴山市中醫(yī)院于每個季度末對藥品進(jìn)行一次盤點。

　　經(jīng)抽查2021年11月82號憑證，摘要“第四季度盤點”，盤盈藥品借記“庫存物品”46,318.62元，盤虧藥品貸記“庫存物品”14,465.22元，第四季度盤盈金額大于盤虧金額的差額31,853.40元，貸記“其他收入”核算。首先，在盤點結(jié)束后并未將盤點差異結(jié)轉(zhuǎn)至“待處理財產(chǎn)損溢”，待審批后才作相關(guān)賬務(wù)處理，而是將盤點差異直接計入“其他收入”和“其他費用”核算。其次，經(jīng)查憑證，憑證后只附有盤盈盤虧結(jié)果，并未附相關(guān)處理的單位會議記錄、領(lǐng)導(dǎo)審批意見，審批程序不夠完善。

　　根據(jù)財政部印發(fā)的《政府會計制度》要求,對于盤盈的存貨，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)時，借記“庫存物品”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”；報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“單位管理費用”[事業(yè)單位]。對于盤虧的存貨，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“庫存物品”；報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，借記“資產(chǎn)處置費用”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。

　　鶴山市中醫(yī)院并未將盤盈的藥品和盤虧的藥品區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。查明細(xì)賬統(tǒng)計，2021年1-12月確認(rèn)了“其他收入”79,812.98元，確認(rèn)“其他費用”11,888.13元。但實際上，鶴山市中醫(yī)院2021年1-12月庫存物品盤盈金額為114,671.42元，應(yīng)沖減單位管理費用114,671.42元；2021年1-12月庫存物品盤虧金額為46,746.57元，應(yīng)計入“資產(chǎn)處置費用”核算。2021年財務(wù)報表虛增收入79,812.98元，少計費用67,924.85元。建議鶴山市中醫(yī)院將盤盈的藥品和盤虧的藥品區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

　?。ㄈ┎牧衔镔Y入庫手續(xù)未齊全

　　經(jīng)檢查藥庫和追蹤至相關(guān)藥房及衛(wèi)生材料倉庫，各部門的藥品、衛(wèi)生材料收發(fā)手續(xù)較健全，對藥品及衛(wèi)生材料的管理較完善。

　　但經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：部分藥品沒有經(jīng)過藥房記錄，直接用于各科室治療藥物，辦理相關(guān)手續(xù)仍需改進(jìn)。

　　（四）個人所得稅賬務(wù)處理不規(guī)范

　　根據(jù)財政部印發(fā)的《政府會計制度》要求,按照稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代繳職工的個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“其他應(yīng)交稅費-個人所得稅”科目；代扣代繳職工以外人員的勞務(wù)費的個人所得稅，借記“業(yè)務(wù)活動費用”/“單位管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)交稅費-個人所得稅”科目。

　　中醫(yī)院代扣代繳個人所得稅沒有通過“其他應(yīng)交稅費-個人所得稅”科目核算，而是通過“其他應(yīng)付款-暫收款項”核算。

　　建議中醫(yī)院嚴(yán)格按照《政府會計制度》要求，進(jìn)一步完善賬務(wù)處理，準(zhǔn)確無誤地反映財務(wù)收支情況。

　　五、檢查建議

　　針對檢查發(fā)現(xiàn)的存在問題，對中醫(yī)院提出以下建議：

　?。ㄒ唬┘訌娯攧?wù)培訓(xùn)管理。按照會計制度的規(guī)定，嚴(yán)格進(jìn)行會計核算；加強對會計人員的業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)，更加準(zhǔn)確核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。

　　（二）建立健全財務(wù)管理制度。完善庫存物品的管理制度，庫存物品的盤盈盤虧以及報廢要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)會議班子討論，經(jīng)審批后再作進(jìn)一步處理。

　?。ㄈ﹫猿止⑨t(yī)院公益性，強化公立醫(yī)院債務(wù)形成源頭控制，建立健全并有效落實政府對公立醫(yī)院投入政策，加大基本建設(shè)和設(shè)備購置等方面投入。加強公立醫(yī)院財務(wù)預(yù)算、成本控制等基礎(chǔ)管理，構(gòu)建公立醫(yī)院長效發(fā)展機制。

　?。ㄋ模┘訌娯攧?wù)核算檢查，真實完整反映財務(wù)收支狀況。

鶴山市財政局

2022年12月28日